為了貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步深化電力體制改革的若干意見》(中發(fā)〔2015〕9號)，規(guī)范電網(wǎng)經(jīng)營行業(yè)產(chǎn)品成本核算，促進電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)加強成本管理，滿足國家輸配電定價核定和監(jiān)審需要，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、企業(yè)會計準則、《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度(試行)》等有關(guān)規(guī)定，財政部部制定了《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度——電網(wǎng)經(jīng)營行業(yè)》，自2019年1月1日起在電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)范圍內(nèi)施行，有配電業(yè)務(wù)的售電公司，其配電業(yè)務(wù)參照執(zhí)行。

企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度——電網(wǎng)經(jīng)營行業(yè)

目 錄

第一章總 則

第二章產(chǎn)品成本核算項目和范圍

第三章產(chǎn)品成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)

第一章 總 則

一、為了規(guī)范電網(wǎng)經(jīng)營行業(yè)產(chǎn)品成本核算，促進電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)加強成本管理，服務(wù)輸配電價格和成本監(jiān)管需要，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、企業(yè)會計準則和《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度(試行)》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

二、本制度適用于電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)。

本制度所稱的電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)，是指擁有輸電網(wǎng)、配電網(wǎng)運營權(quán)，提供輸配電服務(wù)的企業(yè)。

有配電業(yè)務(wù)的售電公司，其配電業(yè)務(wù)參照執(zhí)行。

三、本制度所稱的產(chǎn)品，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中提供的輸配電服務(wù)。

四、 電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)合理劃分輸配電服務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之間的界限。

輸配電服務(wù)成本， 是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸送和提供電能在輸配環(huán)節(jié)所發(fā)生的成本支出，主要包括與輸配電網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備運行、維護等直接相關(guān)成本及間接分配計入的成本。

五、輸配電服務(wù)成本核算的基本步驟包括：

(一)按照電壓等級合理確定成本核算對象;

(二)根據(jù)實際管理層級，設(shè)置成本中心;

(三)在成本中心下分電壓等級設(shè)置成本項目，將相關(guān)直接成本費用要素歸集至相應(yīng)直接成本項目;同時，在成本中心下設(shè)置間接成本項目，將相關(guān)間接成本費用要素歸集至相應(yīng)間接成本項目。

(四)對間接成本項目歸集的各項間接成本費用要素，選擇科學(xué)、合理的分配基礎(chǔ)，將其分配至不同電壓等級，計入成本核算對象成本。

六、 電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)產(chǎn)品成本核算應(yīng)當按照國家輸配電定價相關(guān)政策規(guī)定，依據(jù)不同電壓等級和用戶的用電特性和成本結(jié)構(gòu)，分電壓等級確定輸配電服務(wù)產(chǎn)品類別，進行成本核算。

七、電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點，通常設(shè)置“生產(chǎn)成本——輸配電成本”等會計科目，按照成本項目歸集成本費用要素，對成本費用要素進行明細核算。

第二章 產(chǎn)品成本核算項目和范圍

一、產(chǎn)品成本項目

電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)產(chǎn)品成本項目主要包括：

(一)固定資產(chǎn)折舊，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)對輸配電業(yè)務(wù)相關(guān)專用固定資產(chǎn)計提的折舊費。

(二)直接材料，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)輸配電業(yè)務(wù)直接耗用的材料費。

(三)直接人工，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)向直接從事輸配電業(yè)務(wù)的職工支付的人工費。

(四)其他運營費用，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為正常輸配電業(yè)務(wù)發(fā)生的除以上成本因素外的其他各項間接費用。主要包括折舊費、人工費、修理費、輸電費、委托運行維護費、電力設(shè)施保護費、租賃費、財產(chǎn)保險費、安全費、檢測費、勞動保護費、辦公費、水電費、差旅費、會議費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、車輛使用費、其他費用等。

二、產(chǎn)品成本費用要素

電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)產(chǎn)品成本費用要素主要包括：

(一)折舊費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)對輸配電業(yè)務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定的折舊方法計提的費用。

(二)材料費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)輸配電業(yè)務(wù)耗用的消耗性材料、電能計量裝置、事故備品、燃料和動力等費用。

(三)人工費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)從事輸配電業(yè)務(wù)的職工發(fā)生的薪酬支出，包括工資及津補貼、福利費(含辭退福利)、社會保險費用、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，以及發(fā)生的勞務(wù)派遣費及臨時用工薪酬支出等。

(四)修理費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)在維護電網(wǎng)運行安全、保證電能輸配過程中發(fā)生的相關(guān)修理費用。

(五)輸電費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸送、購入或備用電力而支付給其他電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的過網(wǎng)費。

(六)委托運行維護費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)委托其他單位進行電網(wǎng)運行維護、設(shè)備設(shè)施運行維護等發(fā)生的費用。

(七)電力設(shè)施保護費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為保護輸配電設(shè)施而發(fā)生的電力設(shè)施標識費、補償費、護線費等。

(八)租賃費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)采用經(jīng)營性租賃方式租入資產(chǎn)支付的費用，主要包括房屋及建筑物租賃費、通訊線路租賃費、無線電頻率占用費、設(shè)備租賃費、車輛及車位租賃費等。

(九)財產(chǎn)保險費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為與輸配電業(yè)務(wù)相關(guān)設(shè)備、車輛、房屋建筑物等資產(chǎn)投保所發(fā)生的保費支出。

(十)安全費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的改造和維護安全防護設(shè)備、設(shè)施支出，配備必要的應(yīng)急救援器材、設(shè)備和工作人員安全防護物品支出，重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、監(jiān)控支出等。

(十一)檢測費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)根據(jù)法律法規(guī)和生產(chǎn)經(jīng)營需要，對各類精密設(shè)備、儀器儀表、計量裝置等進行檢測、檢定發(fā)生的費用。

(十二)勞動保護費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為從事輸配電業(yè)務(wù)的職工提供勞動保護用品發(fā)生的費用。

(十三)辦公費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)發(fā)生的辦公費用。包括辦公用品及雜費、報紙雜志及圖書費、印刷費、郵電費、辦公通信費、辦公設(shè)施耗材及維修費、氣象服務(wù)費等。

(十四)水電費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)耗用的水、電、煤氣費用等。

(十五)差旅費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)從事輸配電業(yè)務(wù)的職工因公出差發(fā)生的住宿費、交通費、出差交通意外傷害險、住勤補貼等費用。

(十六)會議費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)召開或參加會議發(fā)生的費用。

(十七)低值易耗品攤銷，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)耗用的不能作為固定資產(chǎn)的各種生產(chǎn)及辦公用工器具、 物品的攤銷費用。

(十八)無形資產(chǎn)攤銷，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)使用的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，按規(guī)定進行攤銷的費用。

(十九)車輛使用費，是指電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)發(fā)生的車輛修理、年檢、停車、過橋過路、燃油、清潔等費用。

(二十)其他費用，是指不能列入以上各項成本費用要素的其他費用要素。

第三章 產(chǎn)品成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)

電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)一般按照成本中心，分別成本項目，對輸配電成本進行歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)。

一、成本中心的設(shè)置

電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)通常按照管理層級設(shè)置成本中心。

二、產(chǎn)品成本的歸集

(一)固定資產(chǎn)折舊的歸集。

將提供輸配電業(yè)務(wù)相關(guān)固定資產(chǎn)按照規(guī)定折舊方法計提并可直接計入相應(yīng)電壓等級的折舊費， 直接歸集到成本中心下相應(yīng)電壓等級的固定資產(chǎn)折舊成本項目。

(二)直接材料成本的歸集。

將輸配電業(yè)務(wù)直接耗用的相關(guān)材料成本， 直接歸集到成本中心相應(yīng)電壓等級的直接材料成本項目。

(三)直接人工成本的歸集。

將輸配電業(yè)務(wù)直接耗用的相關(guān)人工費， 直接歸集到成本中心相應(yīng)電壓等級的直接人工成本項目。

(四)其他運營費用的歸集。

對無法直接歸集計入相應(yīng)電壓等級的費用， 歸集到成本中心的其他運營費用成本項目。

三、產(chǎn)品成本的分配和結(jié)轉(zhuǎn)

(一)其他運營費用的分配。

對于不能直接歸集到相應(yīng)電壓等級的費用， 由電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)月末按照合理的分攤方法分配至相應(yīng)電壓等級輸配電服務(wù)。 分攤方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

1.折舊費、材料費、修理費等與資產(chǎn)相關(guān)程度較高的成本，可按照上年末各電壓等級的電網(wǎng)固定資產(chǎn)原價或其他合理分攤基礎(chǔ)，按月度進行分配結(jié)轉(zhuǎn);年末，按照當年實際加權(quán)各電壓等級電網(wǎng)固定資產(chǎn)原價或其他分攤基礎(chǔ)，進行調(diào)整。

2.人工費等成本費用，可按照上年度各電壓等級輸送電量(售電量)等分攤基礎(chǔ)，進行分配;年末，按照當年各電壓等級實際輸送電量(售電量)等分攤基礎(chǔ)，進行調(diào)整。

(二)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)。

輸配電成本應(yīng)按月度進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)， 通過直接計入與分配計入成本的方式形成不同電壓等級的成本。其中，將其他運營費用中分攤的折舊費結(jié)轉(zhuǎn)至成本中心下相應(yīng)電壓等級的固定資產(chǎn)折舊成本項目; 將其他運營費用中分攤的其他成本費用結(jié)轉(zhuǎn)至成本中心下相應(yīng)電壓等級的其他運營費用成本項目。