1我國電力公司財務內部控制評價體系的現狀及問題

目前電力公司在財務內部控制評價體系中，存在的主要問題，是整體不夠完善。一些電力企業內部的財務控制評價體系，在實際運作過程中，對于重要影響事件評價的不夠全面，其評價指標體系也不夠科學，而對于一些影響性較小的事件，則經常會忽略對其評價，或者相關評價做得比較粗糙，起不到應有的作用。詳細來看，目前電力公司在財務內部控制體系方面主要存在如下問題：

1.1財務報告方面

從總體上來看，電力公司經過近些年的發展，在公司的現代化水平方面有了一定程度的提高，具體到其內部的財務報告方面，電力公司在相關會計科目的設立與維護、會計政策的更新、系統權限的設置、財務報表的編制和審核等方面的評價制度，已經基本建立起一套比較詳細、完整的內部控制體系系統。雖然這個系統，實現了對財務相關方面的評價與監督，也在很大程度上提高了內部財務報告的合理性和準確性，但是，目前在一些方面，仍然存在一些比較明顯的漏洞。

其一，在相關會計政策的變更時，不能夠及時對下屬基層員工做出清晰明確的說明，相關考核標準的制定缺乏針對性，在實際執行環節操作性較差。

其二，對于系統流程優化管理缺少科學合理的分析和檢查，對于流程中一些不合理的問題，不能夠及時提出合理的解決方案，舊的流程程序運轉效率較低。

其三，在財務數據的抽查和分析方面，缺乏對其真實性進行的有效復核，一些數據的真實性不能得到保證。

第四，期末的結賬流程更新較為滯后，跟不上業務變化的節奏，一些數據統計得不夠及時完整，這就對結賬的準確性造成很大影響。

1.2資金管理方面

電力公司在資金管理方面，一些地方做得比較全面，如銀行賬戶的管理、資本的運作管理、銀行票據、現金的日常管理等，其內控評價體系做得也算比較到位。但是，主要的不足在于安全備付管理不夠完善，對于安全備付資金預算不夠準確，在很大程度上降低了資金的使用效率，也給一些資金合作機構造成了不良影響。銀行對電力公司提供的貸款額度，會參考電力公司的資金管理模式。

1.3收入成本核算、預算及電費電價方面的管理

電力公司的收入成本內部評價一般是從輸電費、購電費和主營業務的收入核算三個方面進行的。

在輸電費管理方面，根據實際年度的輸電費進行調整，電力公司沒有專門的內控評價，造成會計信息失真，對財務報告的可靠性產生不利影響。

在購電費管理方面，主要存在沒有準確記錄購電費成本的問題，使得財務數據不準確，造成漏報、錯報財務報表現象的出現，沒有經過嚴格審批的購電費支付從而造成資金安全風險。

主營業務方面，電力公司針對銷售收入數據、銷售電量等方面進行了系統的控制評價，在一定程度上減輕了會計信息失真的情況和影響財務報告的可能。

電力公司在預算管理中對預算的完整步驟實施了系統的內控評價，主要是通過測試、計算、審閱預算資料，編制中長期預算、年度預算及本部專項的預算，然后預算的執行和調整情況進行內控評價，并對其進行深入的分析。

由于在預算執行中會遇到預算外事項，內控評價測試的缺失會使其發生無法嚴肅控制、隨意性大的狀況，從而無法達到有效的預算控制，使預算管理僅停留在表面。在預算的綜合分析中，電力公司的分析報告質量較低，無法反映實際操作過程中出現的問題，不能充分發揮預算的價值;無法提供有用、充分、客觀的決策信息;對企業經營管理中的異常風險無法及時捕捉，延遲了解決風險的時間;不利于方法的有效改進和措施的尋找。

電力公司對電價電費的制定等方面進行了內控評價，但是對電價分析的內控評價還有待完善。對電價分析內控評價的缺乏，使得企業無法及時掌握預算價格與購售價格之間的差異，影響公司的正常經營和管理。

2電力公司財務內部控制評價系統改進的措施

2.1財務報告的內控評價系統的構建措施

電力公司對于內部控制評價系統的構建和完善，要以原有的會計科目體系為基礎，并結合當前電力企業當前進行的電價改革情況，做出具體調整，在深入系統地研究當前電力企業財務報告制度基礎之上，構建一套整體完整、評價有效的系統體系。這套評價系統要具備如下特點：

第一，機構具備審查評價的獨立性。獨立性是做好客觀、公正評價的基礎，在電力企業內部，一些部門對于評價系統進行的審查、調研、評價，往往經常掣肘，基于這種情況，就需要在評價機構的設置方面，提高其獨立性，減少受其他部門、單位的行政阻礙。

第二，財務部門的下屬各級業務單位，要有明確的責任和權力，并要求各業務單位，按照相關制度規法，開展分析評價，對其職責范圍內的相關事務負全責。在考核指標和考核任務方面，要對各級業務部門提高要求，并制定科學合理的獎懲機制。

第三，電力公司財務部門要提高對內部控制評價系統的重視，增加人力、財力的投入。隨著國家電力系統改革的不斷深入，電價的定價機制也正在不斷走向市場化，而對于內部控制評價系統來說，其承擔的任務和責任也會隨之提高，這就需要電力企業提高對其重視，增大人力資源和財力資源的投入，為企業的發展，構建完善的內部控制評價保障。

2.2資金管理的內控評價系統的構建措施

電力企業在資金的管理方面，要提高對安全備付管理的內控評價，從上述分析的主要問題來看，安全備付資金管理是問題較多的環節，因此，在資金管理的內部控制評價系統構建過程中，要以安全備付資金管理為重點。提高對資金測算和審查的準確性，要安排財務部門的負責人進行二次審查，并對其中存在的問題提出完善對策。出現超備付的情況，應該按照相關流程，在此申請增加相應的超備付資金。

在資金的籌集和投資方面，電力公司的內部控制評級系統，要建立動態監控指標體系，根據相應關鍵指標數據的變化，及時調整籌資方式，比如在使用債券籌資或發行股份籌資時，需要提高對二級資本市場的動態監控，根據相關利率的波動和股份的實際認購情況，做出合理的調整。而對于資金的使用和投資，則需要在內部控制評價環節做出評估，提升資金的使用效率和投資的安全性。

2.3收入成本核算、預算及電費電價方面的管理內控評價體系構建的措施

要提高對發票的審核力度，現階段不少電力公司在購、輸電費方面的資金管理過程中，對于發票的審查比較松弛，一些個別公司還出現了一定程度的多開、少開或不開發票的現象，這種情況，不僅不利于電力公司自身的財務內部評價控制，而且也存在偷稅漏稅的嫌疑。這就需要提高對認購電費票的管理，從其每一筆的交易記錄中認真分析，保證檢測的樣本記錄真實有效，在經過相關部分復核時，要有相關的憑證。

3結束語

電力產業是國家重要的能源產業，為其他產業的發展提供了持續的動力，進入新時期，在國家大力推進電力企業改革的情況下，電力公司內部自身的改革也迫在眉睫，在市場化程度越來越高的今天，電力企業之間的定價機制也會隨著市場的變化而開始調整，在這種情況下，電力企業內部財務控制評價體系存在的不合理之處，更是顯得不協調不適應。因此，在新的背景下，電力公司財務內部控制評價體系只有進行系統性的改革完善，才能適應市場發展的需要。