二、電力企業加強內部控制體系建設的策略建議

(一)優化企業內部環境。內部環境廣泛涉及電力企業的組織架構、經營風格、管理理念、發展目標、社會責任、權責利分配、企業文化等內容，要想加強內部控制體系建設，就需確保相應策略的執行力度達到要求，所以健康的、完善的電力企業內部環境不可或缺[2]。優化電力企業內部控制環境，落實責任是前提，通過落實企業管理層的責任，確定每一個階層需負責的工作，最終形成全面而系統的內部控制環境，用法人制度引導內部控制體系的完善，更好地發揮內部控制的作用。與此同時，電力企業要配備內部控制和風險管理的專業能力較強的人員，由他們負責組織建立并運行內部控制體系，通過持續提升企業財會人員的職業道德與業務素質，定期培訓內部控制知識與技能，進一步理清崗位職責，切實維護內部控制體系的正常有效運行，對電力企業的經營與管理活動起到規范作用。

(二)注重辨識企業風險。有效識別風險是電力企業建設內部控制體系的關鍵。因電力行業長期使用垂直壟斷、統一領導和政企合一的管理模式與體制，相對創新經營管理與提高利潤而言更注重安全生產，注重提升社會效益，所以電力企業在風險管理領域較為全面地識別安全生產風險，可借助安全生產管理體系重點辨識經營風險、環境風險、社會責任風險等。

第一，戰略風險，主要是電力體制改革風險、境外投資風險，它們影響著電力企業在行業中的地位與經營管理模式。因意識形態、政治制度以及價值取向等存在差異，導致境外投資的政治、經濟和法律等環境比國內投資更為復雜，必須提高重視度和辨識能力。

第二，市場風險，因為電力企業效益由中國經濟整體走勢決定，電力企業必須注重辨識并評估國家經濟形勢帶來的市場風險，高度關注企業效益的關鍵影響因素。近幾年，隨著電力市場的改革，國家有序放開發用電計劃，擴大市場形成發電、售電價格的范圍，加快推進電力市場交易，完善電力市場交易價格規則，而電力企業要逐步走向市場，應高度重視市場開拓及營銷力度。

第三，運營風險，因為電力企業生產環境特殊，決定著安全風險是其固有的、重大的風險，必須堅持分析安全生產風險，主動預防并控制因運營環境改變所引發的運營風險。

第四，財務風險，它主要是流動性風險，因為電力行業的資金變動趨勢很顯著，要分析近幾年的資金需求變化，提供內外部融資支持，避免流動資金鏈斷裂，保證企業的生存與發展。

第五，法律風險，以環保合規風險為主，因為環境污染問題越來越被社會各界關注，電力企業變成治理環境的重點領域，電力企業需順應國家環保標準的提升，增加改造環保設施技術、治理環境等投資，避免因違反法律而遭受巨額罰款、強制停運、吊銷資格等損失。

(三)改進企業控制活動。電力企業屬于資源密集型生產企業，將各項資源協調調動好，發揮電力設備的最佳效能，收獲最大效益，這是電力企業的根本追求[3]。按照內部控制程序化與標準化的現代管理要求，電力企業應完善內部控制制度，改進內部控制活動，促進內部控制體系不斷完善。電力企業完善內部控制制度主要涵蓋建立健全內部控制管理和財務會計控制等內容，有工程項目、投資、合同管理以及預算管理、授權批準、安全生產、責任追究、人員素質等內部控制制度，促使電力企業的各個運行環節形成閉環內部控制系統。在內部控制活動中，電力企業尤其要重點識別管理流程中的控制點與風險點，并將其記錄在文檔里。關鍵控制點指的是電力企業在相關流程的影響力、控制力較強的控制，其作用不可替代，對于關鍵控制點的確認是電力企業改進內部控制活動、加強內部控制體系建設的重點，必須進行嚴格的、全面的管理，保證內部控制制度與措施滿足內部控制要求。

(四)加強內部信息溝通。電力企業的信息溝通應促使每一名員工都清楚知道自己的任務以及本職工作和他人工作之間的關聯，了解各項內部控制規定以及它們如何生效，明確自己在內部控制中承擔的責任、扮演的角色。同時，要讓員工明確在發生例外事項時不僅要注意事項，更要關注其原因，辨別潛在缺失并及時采取行動，有效預防再次發生例外事項。實際上電力企業的很多重大經營管理問題都是一線人員發現并處理的，他們能快捷獲取準確信息，所以管理層必須暢通溝通渠道，才能盡快了解信息。但員工一般只在確信領導有誠意接納信息時才肯提供信息，因而領導不僅要開放溝通渠道，更要虛心聆聽，采取一定措施保護員工，消除他們的顧慮，并用適度的獎勵鼓勵他們準確及時反映信息。此外，各部門之間也要定期及時傳遞信息、交流信息，增進對彼此的了解，在及時共享電力企業信息的同時形成整體意識與合作精神，讓各部門相互制約，提高內部控制效果。

(五)強化內部控制監督。電力企業不僅要建設并完善現有內部控制體系，還要強化內部控制監督，構建系統的、科學的新體系[4]。第一，建立起電力企業事前監控防線，建立內部切實可行的預防機制，采取有效監督措施和分離不相容職務，有效控制內部信息失真問題，保障系統安全性，有效控制財務會計風險;第二，確立事中監控防線，在傳統會計核算的基礎上加強對電力企業日常業務的核算，以堵為主建立內部防線;第三，組建事后核查防線，通過讓管理者發揮帶頭作用，并與責任強的人員、業務精英等組合，構建相應管理部門，負責監督、評估電力企業執行內部控制的情況，發揮內部控制價值。

三、結語

內部控制的終極目的是控制企業的風險，從該層面而言，電力企業必須將建設內部控制體系提升到戰略管理高度，對其引起足夠的重視。當然，內部控制是電力企業面臨的一項基礎且復雜的工作，對電力企業實現可持續發展具有重要作用，電力企業在日常的經營管理中不斷加強內部控制體系建設，使其不斷趨于完善，才能更充分地發揮出內部控制的作用，才能實現內部控制管理真正的價值，持續提升市場競爭力，保障電力企業穩健發展。

參考文獻：

[1]張艷霞.淺析電力企業內部控制體系建設[J].新經濟，2016(26)：125.

[2]傅紅琴.電力企業內部控制與財務風險管理[J].企業改革與管理，2016(15)：9.

[3]張麗.電力企業內部控制管理強化措施研究[J].財經界(學術版)，2015(10)：133.

[4]霍波.電力企業內部控制問題及對策分析[J].中國國際財經(中英文)，2017(17)：102-103.

作者:肖合燕             單位:鄭州新力電力有限公司